今年以來，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策連續(xù)推出，稅收紅利不斷釋放。3月，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，企業(yè)在10月納稅申報期可提前享受上半年加計扣除優(yōu)惠。9月，優(yōu)惠政策再加碼，企業(yè)可以提前享受范圍擴展至前三季度，同時通過增設2021版研發(fā)支出輔助賬樣式等措施，方便納稅人。國家稅務總局最新數據顯示，全國各類企業(yè)提前享受加計扣除金額1.3萬億元，減免稅額3333億元，享受加計扣除金額占去年全年匯算清繳的77.6%，企業(yè)享受政策紅利的時間更早、力度也更大，政策效應超出預期，不僅有力促進科技創(chuàng)新，也有力支持工業(yè)經濟平穩(wěn)運行。
政策再加碼，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力
為進一步鼓勵科技創(chuàng)新、緩解企業(yè)生產經營資金壓力，9月，稅務部門發(fā)布新政策，明確2021年10月份納稅申報期，在允許企業(yè)提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎上，再增加一個季度的優(yōu)惠，即在10月可提前享受前三季度的研發(fā)費用加計扣除政策。
新政策的出臺，為小米公司注入強勁動能。北京小米移動軟件有限公司稅務總監(jiān)王曉雪表示，新政策允許企業(yè)在10月提前辦理今年前三季度的研發(fā)費用加計扣除申報，盤活了現金流，有效緩解了企業(yè)的資金壓力。
“提前享受研發(fā)費用預繳加計扣除后，我們可以將更多的資金投入到研發(fā)中，提升自主研發(fā)能力。”王曉雪說，今年公司將進一步加大技術研發(fā)投入，大力推動青年工程師計劃，培養(yǎng)高素質研發(fā)團隊，研發(fā)出更多行業(yè)領先的高精尖產品。
加計扣除比例提高與提前享受范圍擴展的雙重優(yōu)惠，更為制造業(yè)企業(yè)帶來動能。10月納稅申報期，中車長春軌道客車股份有限公司提前享受稅收減免1.76億元。“新政策促進了產品更新?lián)Q代，提高了核心競爭力。”公司財務總監(jiān)盧淑華表示，憑借優(yōu)良的品質，公司生產的各類列車已出口至22個國家和地區(qū)，數量累計超過9000輛，簽約額超過120億美元。
“這項政策使制造業(yè)享受雙重利好，有利于增強發(fā)展動力。”國家稅務總局所得稅司一級巡視員劉寶柱介紹，“制造業(yè)企業(yè)不僅可提前享受研發(fā)費用加計扣除政策，而且加計扣除比例由75%提高到100%。雙重利好惠及18.6萬戶制造業(yè)企業(yè)，加計扣除金額達9036億元，減免稅額2259億元，占全部享受優(yōu)惠戶數和減免稅額的比重分別為57.7%和67.8%。其中，加計扣除比例提高帶來制造業(yè)企業(yè)多享受減免稅額571億元，政策支持制造業(yè)發(fā)展的導向有效得到顯現。”
“政策支持力度加大，有利于激發(fā)創(chuàng)新活力。”劉寶柱表示，從研發(fā)費用加計扣除金額看，82.1%享受優(yōu)惠的企業(yè)加計扣除超過100萬元，從戶均水平看，享受優(yōu)惠的企業(yè)戶均研發(fā)投入456.5萬元，按可比口徑測算，同比增長13.3%，顯示出政策激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)新熱情，研發(fā)投入力度得到增強。
技術創(chuàng)新是現代中國制造企業(yè)生存與發(fā)展的重要條件。中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震認為，研發(fā)費用加計扣除政策跟著科技創(chuàng)新規(guī)律走，把握稅收政策和高質量發(fā)展之間的內在邏輯關系，使得政策更加具有生命力。
流程再簡化，企業(yè)申報更加便捷
為進一步方便納稅人辦稅，稅務部門還通過增設2021版研發(fā)支出輔助賬樣式、調整優(yōu)化了“其他相關費用”限額計算方法等措施，大幅精簡企業(yè)賬表填報信息，優(yōu)化費用計算方法，減輕企業(yè)核算負擔。企業(yè)享受政策所需填寫的研發(fā)費用輔助賬表減少75%，填報時間明顯縮短，財務工作量大幅降低。
“考慮到部分中小微企業(yè)財務核算水平不高，準確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度，稅務部門增設了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，降低了填寫難度。”北京市稅務局企業(yè)所得稅處二級調研員王素江介紹，新增設的輔助賬樣式對研發(fā)支出輔助賬和匯總表樣式進行了大幅簡化優(yōu)化，由過去的“4張輔助賬+1張匯總表”簡并為“1張輔助賬+1張匯總表”，幫助企業(yè)進一步做好研發(fā)費用歸集核算，進一步減輕申報負擔。
“以前做研發(fā)費用加計扣除申報，填寫研發(fā)支出輔助賬有一定難度。”重慶桴之科科技發(fā)展有限公司財務人員馮茜表示，新政策增設了更簡潔的研發(fā)支出輔助賬樣式，企業(yè)既可以使用老版本，也可以使用新版本，還可以根據企業(yè)情況自己設定，這大大地減輕了我們的辦稅負擔。作為企業(yè)財務人員，我們十分贊成新政策。
新政策將原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額，也有效簡化了計算方法。“近期我們按照新政策辦理研發(fā)費用加計扣除時，充分感受到時間更早、紅利更多、核算更便捷等特點。”北京大清生物技術股份有限公司財務總監(jiān)翟海虹說，“統(tǒng)一計算限額的新政策，允許限額在不同項目之間調劑使用，這對我們這種高研發(fā)投入企業(yè)來說，優(yōu)惠力度更大，計算起來也更便捷。”
服務再提升，政策紅利快享直達
在實際操作中，由于一些研發(fā)活動情況復雜、周期偏長，不同領域的研發(fā)活動又各有特點、專業(yè)性強，部分企業(yè)在核算時需歸集的資料較多。為確保政策及時有效落地，稅務部門還從精準輔導、精細協(xié)作等方面加大工作力度，確保政策紅利直達快享。
北京朗視儀器股份有限公司財務負責人錢曉峰說：“新政策推出以來，稅務總局的權威解讀在各類媒體都有詳細的介紹，屬地稅務部門第一時間把優(yōu)惠政策打包推送給財務人員，負責聯(lián)系我們企業(yè)的稅務干部還多次對相關政策應用、報表填報等事項給予詳細指導，隨時解答問題，都讓我們感到很暖心。”
據了解，為精準輔導企業(yè)享受優(yōu)惠政策，稅務總局及時調整完善信息系統(tǒng)，加大對落實政策的督查督導力度，組織各地稅務機關依托大數據平臺，重點篩選高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)、歷年有研發(fā)支出的企業(yè)等，一對一做好政策宣傳輔導，確保企業(yè)全面知曉政策、及時享受政策。同時，還加強與科技、財政等部門的協(xié)作溝通，幫助企業(yè)及時做好爭議研發(fā)項目鑒定，使企業(yè)更好享受優(yōu)惠。
“在政策宣傳中，稅務部門的服務非常到位。深圳市稅務部門給了我們電子化提醒、精準化輔導和清單式服務，幫助企業(yè)及時了解優(yōu)惠政策的內涵、背景和注意事項，讓我們放心享受優(yōu)惠政策。”深圳航嘉馳源電氣股份有限公司財務負責人田瑞萍表示。
中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震認為，研發(fā)費用加計扣除政策不僅僅是稅收政策體系的一個方面、一個環(huán)節(jié)，更是著眼全局、立足實際、激勵創(chuàng)新的“牛鼻子”，該政策的實施，營造出激勵創(chuàng)新的良好稅收環(huán)境，有利于優(yōu)化科技創(chuàng)新的土壤，厚植高質量發(fā)展的能力，政策效應也將會在中長期得到更有力更顯著的體現。
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