一、發(fā)放口罩

例：公司緊急統(tǒng)一購(gòu)買預(yù)防新型冠狀病毒的N95口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。

會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 10,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1,300

貸：銀行存款 11,300

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2000〕084號(hào)：勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護(hù)用品，防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

增值稅：

根據(jù)最新的疫情防控稅收政策問答，對(duì)企業(yè)購(gòu)買的取得專票的口罩等勞保用品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

個(gè)人所得稅：

根據(jù)財(cái)稅2020年第10號(hào)公告，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），免征個(gè)稅。

企業(yè)所得稅：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條，企業(yè)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)最新最新的疫情防控稅收政策問答，疫情期間，公司給員工發(fā)放的購(gòu)買口罩的費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、發(fā)放口罩補(bǔ)貼

例：由于近期疫情事件，公司內(nèi)部規(guī)定，給每個(gè)員工發(fā)放200元口罩補(bǔ)貼，要求員工自行購(gòu)買適用的口罩上班佩戴。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 11,300

貸：銀行存款 11,300

增值稅：

未涉及購(gòu)銷貨物及服務(wù)，不涉及增值稅。

個(gè)人所得稅：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免納個(gè)人所得稅。而口罩補(bǔ)貼并不屬于“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼補(bǔ)貼”，所以應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅。

企業(yè)所得稅：

根據(jù)總局公告2015年第34號(hào)：企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)第一條：

“合理工資薪金”的判斷標(biāo)準(zhǔn)之一：企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

所以對(duì)于已經(jīng)繳納個(gè)稅的口罩補(bǔ)貼，企業(yè)所得稅可據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除

總結(jié)