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再過(guò)幾天就過(guò)節(jié)了，很多小伙伴們已經(jīng)陸續(xù)收到了中秋福利！今天小編給大家準(zhǔn)備了一些關(guān)于中秋節(jié)的稅務(wù)處理方式，一起來(lái)看一下！
發(fā)放方式一：福利費(fèi)的形式
支付100個(gè)職工每人1000元過(guò)節(jié)費(fèi)：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 10萬(wàn)元
貸：銀行存款 10萬(wàn)元
提醒：
1、人人有份的現(xiàn)金性補(bǔ)貼應(yīng)并入當(dāng)期工資薪金所得代扣個(gè)人所得稅；
2、企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)稅前扣除是有限額的，按照工資總額的14%作為限額來(lái)稅前扣除，超出部分應(yīng)做納稅調(diào)增。
發(fā)放方式二：工資薪金的形式
并入工資一起發(fā)放100個(gè)職工每人1000元過(guò)節(jié)費(fèi)：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 10萬(wàn)元
貸：銀行存款 10萬(wàn)元
提醒：
1、該10萬(wàn)元過(guò)節(jié)補(bǔ)貼屬于工資薪金所得應(yīng)代扣個(gè)人所得稅；
2、合理的工資薪金準(zhǔn)予在所得稅前全部扣除。
總結(jié)：通過(guò)以上比較看出，工資薪金的形式比福利費(fèi)的形式將會(huì)對(duì)企業(yè)更有利，避免出現(xiàn)企業(yè)所得稅前限額扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
政策依據(jù)：
參考一：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
參考二：
根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)通知第一條規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
參考三：
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))
參考四：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
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中秋節(jié)公司給員工發(fā)月餅
這么做賬當(dāng)心多繳稅
一、個(gè)人所得稅
案例一：
某公司中秋給每個(gè)員工發(fā)放價(jià)值500元月餅1盒，假設(shè)員工小C稅前工資為10000元，五險(xiǎn)一金及各類(lèi)扣除合計(jì)1550元：
平時(shí)個(gè)稅=（10000-5000-1550）*3%=103.5元
發(fā)放月餅后個(gè)稅=（10000+500-5000-1550）*3%=118.5元
多發(fā)放了500元月餅，員工需要多繳納個(gè)稅15元，這也就是傳聞中的“月餅稅”。
案例二：
某公司中秋節(jié)舉辦賞月晚會(huì)活動(dòng)，采購(gòu)了一批月餅用于活動(dòng)集體品嘗。由于這批月餅屬于集體福利，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
案例三：
某公司中秋節(jié)給自然人客戶(hù)贈(zèng)送價(jià)值500元月餅1盒，用于維護(hù)客戶(hù)關(guān)系，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
案例四：
某公司中秋節(jié)給企業(yè)客戶(hù)贈(zèng)送價(jià)值500元月餅1盒，用于維護(hù)客戶(hù)關(guān)系，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
企業(yè)發(fā)放的月餅福利若是給到員工個(gè)人，需要計(jì)入工資薪金總額，合并繳納個(gè)人所得稅；但對(duì)于公司集體享受的、非現(xiàn)金方式且無(wú)法分割至個(gè)人的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅，計(jì)入福利費(fèi)；企業(yè)贈(zèng)送給自然人客戶(hù)的月餅需要注意幫其代扣代繳個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
第六條 工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
第八條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；
二、增值稅
外購(gòu)月餅：無(wú)論是發(fā)放給員工個(gè)人還是集體福利，本質(zhì)上都是職工福利。福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)即便取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即便認(rèn)證也不得抵扣，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，建議取得增值稅普通發(fā)票。
自制月餅：無(wú)論是發(fā)放給員工個(gè)人、集體福利還是贈(zèng)送客戶(hù)，都視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入繳納增值稅
政策依據(jù)：
財(cái)稅（2016）36號(hào)規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
三、企業(yè)所得稅
外購(gòu)月餅：無(wú)論是用于職工福利還是業(yè)務(wù)招待，企業(yè)所得稅法都視同銷(xiāo)售要求確認(rèn)收入，在年終匯算清繳時(shí)申報(bào)，繳納企業(yè)所得稅。
還需注意的是福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)均有扣除限額，超過(guò)部分調(diào)增繳納企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%部分是準(zhǔn)予稅前扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按發(fā)生額60%稅前扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。
自制月餅：增值稅和企業(yè)所得稅法均視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）對(duì)實(shí)施條例規(guī)定的視同銷(xiāo)售做了細(xì)化性的規(guī)定：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
看到這里很多人已經(jīng)開(kāi)始汗顏，原本以為發(fā)月餅就完了。福利怎么發(fā)，還需綜合考慮，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
咱發(fā)月餅是不是可以換個(gè)思路？集體吃會(huì)不會(huì)更香？既然都需要并入工資申報(bào)，那不如改發(fā)現(xiàn)金？
問(wèn)題一：向客戶(hù)銷(xiāo)售月餅開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)如何選擇商品稅收分類(lèi)編碼？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》所示，月餅屬于“焙烤食品”下屬的 “糕點(diǎn)”細(xì)目，適用商品編碼：1030201010000000000。
問(wèn)題三：企業(yè)向員工發(fā)放外購(gòu)的超市購(gòu)物卡用于員工自行采購(gòu)月餅等節(jié)日用品，企業(yè)能否要求售卡方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，“單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。”
問(wèn)題五：公司將外購(gòu)的月餅用于集體福利，那么，購(gòu)買(mǎi)月餅若取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？
根據(jù)修改后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
“用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。”
問(wèn)題七：企業(yè)在銷(xiāo)售商品的同時(shí)贈(zèng)送顧客一份月餅禮盒，對(duì)于企業(yè)贈(zèng)送給顧客的月餅禮盒是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？
根據(jù) 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條規(guī)定：
“企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：
1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話(huà)費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話(huà)費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；
3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。”
因此，企業(yè)在銷(xiāo)售商品的同時(shí)贈(zèng)送顧客月餅禮盒，對(duì)于企業(yè)贈(zèng)送給顧客的月餅禮盒不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
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附：企業(yè)中秋節(jié)發(fā)購(gòu)物卡
財(cái)務(wù)們正確的處理方式！
山東一友是濟(jì)南用友授權(quán)五星級(jí)代理商,授權(quán)客戶(hù)服務(wù)中心，銷(xiāo)售服務(wù)：濟(jì)南用友好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件、濟(jì)南用友暢捷通T+cloud、
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