1. 修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）部分表單樣式及填報說明

國家稅務總局公告2018年第57號發(fā)布，關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單樣式及填報說明的公告。

其中，對（A000000）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》、（A105090）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》、（A106000）《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》進行了大幅度修訂。

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金三系統(tǒng)的并庫與跨區(qū)域的稅務稽查模式，將對2018年度匯算清繳合規(guī)性提出更高要求。

接下來，濟南用友給大家詳細解說匯繳主要填寫表格，共7大報表，逐行分析，標出易錯點，學習下來，匯繳填報再也不是難事！

A105050

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

1、單位的職工因公出差乘坐交通工具購買的人身意外保險費支出；準予扣除

2、接受外部勞務派遣用工支付的工資薪金支出；

分兩種情況：

1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；收到勞務派遣公司的發(fā)票入賬

2）直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)；收不到勞務派遣公司的發(fā)票，勞務派遣人員的工資薪金也需要編入工資表

工會經(jīng)費扣除時需要什么憑證？憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》不超過工資薪金總額2%的部分，在企業(yè)所得稅稅前扣除；

3、職工交通補貼、通訊補貼是作為職工福利費還是計入工資薪金？看怎么入賬

對隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補貼，可作為工資薪金支出，根據(jù)實際發(fā)生可在稅前扣除，當然這種發(fā)放方式不需要發(fā)票。對憑票報銷的交通費補貼，通訊費補貼等，應當并入職工福利費用，計算限額稅前扣除。

4. 離退休人員的工資、福利能否在企業(yè)所得稅前扣除？不能

離退休人員的工資、福利屬于與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5. 企業(yè)股東、高管的娛樂、健身、旅游費用，能否按職工福利的規(guī)定在稅前扣除？不能

《企業(yè)財務通則》第四十六條規(guī)定：企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出：

（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

（二）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

（三）個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

（四）購買住房、支付物業(yè)管理費等支出。

（五）應由個人承擔的其他支出。

以上支出不得在企業(yè)財務上列支，更不能在稅前扣除。

6. 企業(yè)為在職職工報銷學歷、學位教育的費用；能否作為職工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前計算扣除？應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費；

可在企業(yè)所得稅前計算扣除的職工教育經(jīng)費的具體范圍包括就只有11項，一定不要人為擴大范圍：

①上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；②各類崗位適應性培訓；③崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓；④專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；⑤特種作業(yè)人員培訓；⑥企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；⑦職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；⑧購置教學設備與設施；⑨職工崗位自學成才獎勵費用；⑩職工教育培訓管理費用；⑪有關(guān)職工教育的其他開支。

7. 補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險能否在稅前扣除？面向全體員工的，不超過工資總額的5%

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。要注意的是，補充保險對象需要惠及到全體員工，如果只給高管或者部分員工購買的補充保險，支出不得在稅前扣除。

金三系統(tǒng)信息合并之后，通過和個人所得稅申報表的比對，可以看出個人申報和企業(yè)同期的薪金是否相銜接。填報的職工薪酬須是合理的。

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。包括所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。對于以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

（3）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。應是合理的。

A105060

廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表

1、作為業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入包括哪些？會計上的主營業(yè)務收入+會計上的其他業(yè)務收入+企業(yè)所得稅應確認的視同銷售收入

2、客戶或供應商到公司考察由公司承擔的交通、食宿費屬于招待費嗎？屬于業(yè)務招待費，不能計入差旅費

3、綜藝節(jié)目的贊助屬于廣告費嗎？看是否符合條件，稅前扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：

• 是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；

• 已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；

• 通過一定的媒體傳播；

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

1、未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度可以選擇扣除嗎？不能，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

2、選擇了一次性稅前扣除的，需要調(diào)賬嗎？不需要調(diào)賬，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法，會計還是按照企業(yè)核算方法計提折舊。

3、當期就選擇了一次性稅前扣除，以后怎么處理？建立核算有關(guān)資產(chǎn)的稅務處理與會計處理差異的臺賬，第一年納稅調(diào)減，之后的每個使用年度都需要做納稅調(diào)增。

4、稅局來檢查需要有哪些資料備查？

• 有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

• 固定資產(chǎn)記賬憑證； 　　

• 核算有關(guān)資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。

資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表

今年資產(chǎn)損失資料調(diào)整為留存?zhèn)洳楹螅�還有什么具體要求嗎？完整保存資產(chǎn)損失的相關(guān)資料；

國稅總局2018年15號公告把資產(chǎn)損失資料由報送制，改為納稅人留存?zhèn)洳椤５�這并不意味著資產(chǎn)損失沒有專項申報和清單申報之分：

• 納稅人對資產(chǎn)損失相關(guān)資料搜集、分類、保管，應按清單申報和專項申報類別，分類處理。

• 在辦理所得稅年度申報時，需填寫A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及調(diào)整表。填寫時應區(qū)分清單申報及專項申報，并按對應項目填列。

• 對部分資產(chǎn)損失規(guī)定必須要有專項鑒證報告，這個要求沒有改變。

企業(yè)所得稅彌補虧損明細表

1、公司平時有預交所得稅，年底賬面是虧損，怎樣匯算清繳？可辦理退稅或下一年度抵繳

2、2018年具備資格，哪些年份可延長彌補？無論2013年至2017年是否具備資格，期間發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補

3、2018年具備資格，2019年不具備，可延長彌補的年份？不具備資格了就只能延長5年

4、2020年又資格具備，怎么辦？2015年至2019年期間發(fā)生的尚未彌補完的虧損均可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，期限為10年。規(guī)律：當年具備資格，往前數(shù)五年，往后延10年。

以上列出的七張報表大多數(shù)企業(yè)都會涉及，請各位小伙伴們重點關(guān)注。對于匯算清繳，基本上每年都會有一些調(diào)整，這對于會計來說無疑是一件“頭大”的事情，尤其是初次做匯繳的小伙伴們！

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