5分鐘幫你消化國務(wù)院的9條減稅優(yōu)惠新政策，細(xì)則理解

2019/3/26 9:43:26濟(jì)南用友

1、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍。

問：旅客運(yùn)輸服務(wù)往往沒有增值稅專用發(fā)票，那以什么作為抵扣憑證呢？

答：旅客運(yùn)輸服務(wù)很有可能依現(xiàn)行通行費(fèi)的抵扣方式，根據(jù)客票上注明的金額÷（1+3%）×3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)。具體待財(cái)政部進(jìn)一步明確。

2、將購進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅由分2年抵扣改為一次性抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

問：如果接下來不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)改為一次性抵扣了，那么我們之前已分期抵扣的項(xiàng)目該如何操作？

答：不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額從分期抵扣改為一次性抵扣，我們并不陌生，去年對(duì)新購入的500萬以下的機(jī)器、設(shè)備不是規(guī)定一次性扣除嗎？同理，對(duì)原來沒有抵扣完的“待抵扣”可以在今年進(jìn)行抵扣。

3、對(duì)主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵扣，政策期限截止到2021年底，確保行業(yè)稅負(fù)只減不增。

問：這里的加計(jì)10%抵扣怎么理解？

答：之前有加計(jì)扣除，現(xiàn)在有加計(jì)抵扣。其實(shí)，我們也并不陌生。比如：您是郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，這個(gè)月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元。那么現(xiàn)在允許您按110萬元進(jìn)行抵扣。

4、對(duì)納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。

問：這里的“新增”怎么理解？

答：理解這里的“新增”，應(yīng)當(dāng)是今年新增的增值稅留抵稅額。去年的留抵稅額怎么辦？部分行業(yè)（裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)）2018年的留抵稅額已允許退還了。參考財(cái)稅[2018]70號(hào)。

5、調(diào)整部分貨物服務(wù)的出口退稅率。

這個(gè)好理解，隨著增值稅稅率的調(diào)整，相應(yīng)的退稅率也會(huì)隨著調(diào)整。

一、公共租賃住房稅收優(yōu)惠。

1、繼續(xù)對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、繼續(xù)對(duì)公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅；對(duì)公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅；對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

3、繼續(xù)對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

4、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

5、繼續(xù)對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

6、繼續(xù)對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營公共租賃住房所取得的租金收入，免征增值稅。

二、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營稅收優(yōu)惠

1、繼續(xù)對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

2、繼續(xù)對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。

3、繼續(xù)對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、繼續(xù)對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

5、繼續(xù)對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

三、國產(chǎn)抗艾滋病藥品的稅收優(yōu)惠：繼續(xù)對(duì)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

7、從2019年1月1日到2022年底，對(duì)企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣的扶貧捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，據(jù)實(shí)扣除。

8、對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)，免征增值稅。

從2019年開始對(duì)貧困人員就業(yè)開設(shè)優(yōu)惠政策，企業(yè)招用建檔立卡貧困人員可以在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)每人每年6000元+上浮30%的優(yōu)惠政策（財(cái)稅[2019]22號(hào)）。對(duì)扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣的扶貧捐贈(zèng)支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除。對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)，免征增值稅

9、自2019年1月1日至2021年底，對(duì)污染防治第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

環(huán)境污染第三方治理（以下簡稱第三方治理）是排污者通過繳納或按合同約定支付費(fèi)用，委托環(huán)境服務(wù)公司進(jìn)行污染治理的新模式。

基本原則

1、堅(jiān)持排污者付費(fèi)。

2、堅(jiān)持市場(chǎng)化運(yùn)作。

3、堅(jiān)持政府引導(dǎo)推動(dòng)。

主要目標(biāo)：到2020年，環(huán)境公用設(shè)施、工業(yè)園區(qū)等重點(diǎn)領(lǐng)域第三方治理取得顯著進(jìn)展，污染治理效率和專業(yè)化水平明顯提高，社會(huì)資本進(jìn)入污染治理市場(chǎng)的活力進(jìn)一步激發(fā)。環(huán)境公用設(shè)施投資運(yùn)營體制改革基本完成，高效、優(yōu)質(zhì)、可持續(xù)的環(huán)境公共服務(wù)市場(chǎng)化供給體系基本形成；第三方治理業(yè)態(tài)和模式趨于成熟，涌現(xiàn)一批技術(shù)能力強(qiáng)、運(yùn)營管理水平高、綜合信用好、具有國際競(jìng)爭力的環(huán)境服務(wù)公司。

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