三個問題，濟南用友教你搞清楚企業所得稅報表“彌補以前年度虧損”

2017/11/3 21:55:35濟南用友

近日，有納稅人咨詢：“企業所得稅報表里面有個‘彌補以前年度虧損’，我記得以前這個數據是自己填寫，現在不能自己填了，電腦里面自動跳出來了，到底是怎么算出來？怎么會是負數呢？系統不會出錯吧？”

為了幫大家徹底弄清楚關于“彌補以前年度虧損”數據的問題，我們請來了業務專家以三個問題明白告訴您企業所得稅報表“彌補以前年度虧損”這回事兒！

第一個問題：“彌補以前年度虧損”數據是怎么來的？

數據坐標

“彌補以前年度虧損”是SD003居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報（適用查賬征收）中第8行的數據，分“本期金額”和“累計金額”2列（如下圖所示）。

填寫變化

這個數據原來在[email protected]中是自行填寫的。金稅三期eTax@SH 3中，第8行“彌補以前年度虧損”不能自行填寫，由系統自動計算。

計算公式

1.假設：累計列第4行+5行-6行-7行的計算結果為“A”；

即“利潤總額（累計金額）”+“特定業務計算的應納稅所得額（累計金額）”-“不征稅收入和稅基減免應納稅所得額（累計金額）”-“固定資產加速折舊（扣除）調整額（累計金額）”的計算結果為A。

2.假設：上一年度匯算清繳A106000表最后一個數字為“B”（如下圖所示）；

3.假設：上一季度報表中的第8行“彌補以前年度虧損”累計列的數據為C（如下圖所示）；

那么“彌補以前年度虧損”累計金額計算公式為：

若A>0，則“彌補以前年度虧損”累計金額=A或B，取兩者較小值；

若A<=0，則“彌補以前年度虧損”累計金額=0；

“彌補以前年度虧損”本期金額計算公式為：

“彌補以前年度虧損”本期金額=“彌補以前年度虧損”累計金額-C。

第二個問題：“彌補以前年度虧損”怎么會是負數？

圖示

“彌補以前年度虧損”本期金額出現負數（如下圖所示）。

原因

4月份申報第一季度企業所得稅時，絕大多數企業還沒有完成上一年度的匯算清繳工作，所以系統讀取的“彌補以前年度虧損”仍是上上年的數據，大多為正數。

而到了7月份申報第二季度企業所得稅的時候，上年度匯算清繳已然完成，“可彌補虧損”（即B數據）的臺賬數據更新了，系統根據最新數據及時調整您的彌補以前年度虧損的金額，這時候就有出現負數的可能性。

第三個問題：“彌補以前年度虧損”數據錯誤怎么辦？

如何查詢

如果對這個數據還有疑問，可至稅務大廳前臺查詢彌補虧損臺帳。

如何更改

因為涉及到上一年度匯算清繳的申報數據、上一季度企業所得稅的申報數據，只能去稅務大廳前臺做更正申報。

看到這里，親愛的財務們，您是否覺得這個計算有點復雜……需要看看以前的報表，調幾個數據出來慢慢算算看才能理解。

我們的專家說啦，大家不用擔心，企業所得稅季報本身就是預繳，最終是按照明年年初的匯算清繳來核算企業所得稅額的。現在數據有出入的話，到了匯算清繳時可以調整。